Aprobados los modelos de renta y patrimonio ejercicio 2017

En el BOE del d铆a 8 de marzo se ha publicado la Orden por la que se aprueban los modelos de declaraci贸n del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas (IRPF) y del Impuesto sobre el Patrimonio (IP), ejercicio 2017. El plazo de presentaci贸n del borrador de declaraci贸n y de las declaraciones del IRPF/IP, cualquiera que sea su resultado, ser谩 el comprendido entre los d铆as 4 de abril y 2 de julio de 2018, ambos inclusive. En el caso de domiciliaci贸n bancaria de las declaraciones: desde el 4 de abril hasta el 27 de junio de 2018, ambos inclusive.

Estando ya pr贸ximo el inicio de la campa帽a de Renta, le informamos que en el BOE del d铆a 8 de marzo se ha publicado la Orden por la que se aprueban los modelos de declaraci贸n del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas (IRPF) y del Impuesto sobre el Patrimonio (IP), ejercicio 2017, que deben utilizar tanto los contribuyentes obligados a declarar en el referido ejercicio por uno, otro o ambos impuestos, como los contribuyentes del IRPF no obligados a declarar que soliciten la devoluci贸n derivada de la normativa del citado tributo que, en su caso, les corresponda.

Modelos de declaraci贸n

Los modelos de declaraci贸n e ingreso o devoluci贸n del IRPF aprobados por esta Orden que estamos rese帽ando son los siguientes:

  • Modelo D-100. Declaraci贸n del IRPF.
  • Modelo 100. Documento de ingreso o devoluci贸n de la declaraci贸n del IRPF.
  • Modelo 102. Documento de ingreso del segundo plazo para la declaraci贸n del IRPF.

Los modelos de declaraci贸n y de documento de ingreso del IP, a cuyos contenidos deber谩n ajustarse los ficheros electr贸nicos para la presentaci贸n electr贸nica de las declaraciones de dicho impuesto y las copias electr贸nicas de las mismas, son:

  • Modelo D-714: Declaraci贸n del IP. Ejercicio 2017.
  • Modelo 714: IP 2017. Documento de ingreso.

Plazos y forma  de presentaci贸n

Por lo que respecta al plazo de presentaci贸n del borrador de declaraci贸n y de las declaraciones del IRPF, cualquiera que sea su resultado, ser谩 el siguiente:

  • En general: el comprendido entre los d铆as 4 de abril y 2 de julio de 2018, ambos inclusive.
  • En el caso de domiciliaci贸n bancaria de las declaraciones: desde el 4 de abril hasta el 27 de junio de 2018, ambos inclusive.

El plazo de presentaci贸n de las declaraciones del IP ser谩 tambi茅n el comprendido entre los d铆as 4 de abril y 2 de julio de 2018, ambos inclusive, excepto en el caso de domiciliaci贸n bancaria de las declaraciones que ser谩 desde el 4 de abril hasta el 27 de junio de 2018, ambos inclusive.

Es obligatoria la presentaci贸n por v铆a electr贸nica para los contribuyentes del IRPF obligados a presentar el Impuesto sobre el Patrimonio (la presentaci贸n de la declaraci贸n correspondiente a este impuesto deber谩 efectuarse obligatoriamente a trav茅s de Internet).

En caso de fraccionar el pago del IRPF en dos plazos, el segundo debe ingresarse, como m谩ximo, el d铆a 5 de noviembre de 2018.

Presentaci贸n de las declaraciones del IRPF/IP 2017:

IRPF:

  • A trav茅s de Servicio de tramitaci贸n del borrador/declaraci贸n el contribuyente puede confeccionar su declaraci贸n del IRPF con el producto Renta Web y proceder a su presentaci贸n.
  • Contin煤a la posibilidad de presentar las declaraciones en papel impreso obtenido a trav茅s del Servicio de tramitaci贸n del borrador/declaraci贸n.

IP:

  • La presentaci贸n de la declaraci贸n correspondiente al IP deber谩 efectuarse obligatoriamente por v铆a electr贸nica a trav茅s de Internet mediante la utilizaci贸n de certificado electr贸nico reconocido o mediante el uso del sistema Cl@ve PIN o, finalmente, a trav茅s de la consignaci贸n del NIF del contribuyente y del n煤mero de referencia o de los datos fiscales suministrados por la Agencia Tributaria.
  • Los contribuyentes que presenten declaraci贸n por el Impuesto sobre Patrimonio, adem谩s, estar谩n obligados a utilizar la v铆a electr贸nica para la presentaci贸n de la declaraci贸n del IRPF o para la confirmaci贸n del borrador de la misma, seg煤n proceda.

Pago

鈥 Se mantiene en las declaraciones con resultado a ingresar la posibilidad de que el contribuyente pueda obtener el N煤mero de Referencia Completo (NRC) de la entidad colaboradora de forma directa (bien en sus oficinas o a trav茅s de los servicios de banca electr贸nica de la entidad) o por v铆a electr贸nica utilizando un certificado electr贸nico reconocido o el sistema Cl@ve PIN.

鈥 En el caso de los contribuyentes que confirmen y presenten el borrador de declaraci贸n a trav茅s de la aplicaci贸n para dispositivos m贸viles, el pago del importe de la deuda tributaria resultante deber谩 realizarse necesariamente en dos plazos, mediante domiciliaci贸n bancaria de ambos.

鈥 Fraccionamiento del pago: los contribuyentes que no hayan domiciliado el pago del primer plazo podr谩n, no obstante, domiciliar el segundo plazo entre el 27 de junio y el 2 de julio de 2018. En el caso de que hayan domiciliado el primer plazo, se podr谩 domiciliar el segundo plazo hasta el 22 de septiembre de 2018. Finalmente, los contribuyentes que, al fraccionar el pago, no deseen domiciliar el segundo plazo en entidad colaboradora, deber谩n efectuar el ingreso de dicho plazo hasta el d铆a 5 de noviembre de 2018, inclusive, mediante el modelo 102.

Borrador de declaraci贸n de RENTA 2017

鈥 Como en la campa帽a anterior todos los contribuyentes, cualquiera que sea la naturaleza de las rentas que hayan obtenido durante el ejercicio (de trabajo, de capital mobiliario o inmobiliario, de actividades econ贸micas, ganancias y p茅rdidas patrimoniales, as铆 como las imputaciones de renta), podr谩n obtener el borrador de la declaraci贸n a trav茅s del Servicio de tramitaci贸n del borrador/declaraci贸n (RentaWEB), tras aportar, en su caso, determinada informaci贸n que les ser谩 solicitada al efecto, u otra informaci贸n que el contribuyente pudiera incorporar.

鈥 Se mantiene el mecanismo de obtenci贸n del n煤mero de referencia para acceder al borrador y/o a los datos fiscales, a trav茅s de la Sede electr贸nica de la Agencia Tributaria, mediante el Servicio de tramitaci贸n del borrador/declaraci贸n, debiendo consignar para ello el N煤mero de Identificaci贸n Fiscal (NIF) del obligado tributario u obligados tributarios, el importe de la casilla 450 de la declaraci贸n del IRPF correspondiente al ejercicio 2016, 鈥淏ase liquidable general sometida a gravamen鈥, y como novedad para este ejercicio, la fecha de caducidad de su Documento Nacional de Identidad (DNI). En el caso de que el importe de la casilla 450 de la declaraci贸n del IRPF correspondiente al ejercicio 2016 fuera 0,00, de no haber presentado declaraci贸n de IRPF 2016, as铆 como cuando el Documento Nacional de Identidad sea de car谩cter permanente (fecha de caducidad 01/01/999) o sea un N煤mero de Identificaci贸n Fiscal (NIF) que comience con las letras K, L, M, X, Y o Z, deber谩 aportarse un C贸digo Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN) en el que figure el contribuyente como titular. Consignados estos datos la Agencia Tributaria ofrecer谩 en pantalla el n煤mero de referencia, desapareciendo la posibilidad de recibirlo mediante SMS.

鈥 Tambi茅n como en las pasadas campa帽as se podr谩 acceder al borrador o a los datos fiscales, a trav茅s del Servicio de tramitaci贸n del borrador/declaraci贸n del portal de la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es) o bien directamente en https://www.agenciatributaria.gob.es, utilizando certificados electr贸nicos reconocidos y el sistema Cl@ve PIN.

鈥 Como novedad para esta campa帽a se ofrece a los contribuyentes la posibilidad de acceder a sus datos fiscales y al resumen del borrador de declaraci贸n a trav茅s de una aplicaci贸n para dispositivos m贸viles (鈥渁pp鈥) previo registro en la misma, utilizando el sistema Cl@ve PIN o el n煤mero de referencia. Tambi茅n podr谩n confirmar y presentar el borrador de declaraci贸n siempre que no tengan que modificar o incluir alg煤n dato adicional.

驴Estoy obligado a presentar la declaraci贸n de Renta o Patrimonio 2017?

IRPF: Con car谩cter general, est谩n obligados a declarar (sea confirmando un borrador a trav茅s de Renta WEB o presentando una declaraci贸n)  todos los contribuyentes personas f铆sicas residentes en Espa帽a, que hayan obtenido en 2017 rentas sujetas al Impuesto. No obstante, no existe obligaci贸n de declarar cuando se perciben solo las siguientes rentas:

  1. Rendimientos del trabajo:
  • L铆mite de 22.000 鈧 cuando la renta se perciba de un solo pagador o se perciban rendimientos de m谩s de un pagador y concurra cualquiera de las dos situaciones siguientes:
    • Que la suma de las rentas obtenidas por el segundo pagador y posteriores no superen los 1.500 鈧.
    • Cuando los 煤nicos rendimientos de trabajo consistan en prestaciones pasivas (pensiones de la Seguridad Social y de clases pasivas, prestaciones de planes de pensiones, seguros colectivos, mutualidades de previsi贸n social, planes de previsi贸n social empresarial, Planes de previsi贸n asegurados y prestaciones de seguros de dependencia), siempre que la determinaci贸n del tipo de retenci贸n aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial reglamentariamente establecido (a solicitud del contribuyente mediante presentaci贸n del modelo 146).
  • L铆mite de 12.000鈧 (antes 11.200 鈧) cuando se d茅 cualquiera de las siguientes situaciones:
    • Que el rendimiento proceda de m谩s de un pagador y la suma de las rentas obtenidas por el segundo y restantes pagadores superen los 1.500 鈧.
    • Que el rendimiento corresponda a pensiones compensatorias.
    • Que el pagador no tenga obligaci贸n de retener.
    • Que se perciban rendimientos del trabajo sujetos a tipo fijo de retenci贸n.

Nota: Tienen la consideraci贸n de rendimientos del trabajo sometidos a un tipo fijo de retenci贸n: las retribuciones percibidas por la condici贸n de administradores y miembros de los Consejos de Administraci贸n, de las Juntas que hagan sus veces y dem谩s miembros de otros 贸rganos representativos (retenci贸n del 35% o del 19% cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros), as铆 como los rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias y similares, o derivados de la elaboraci贸n de obras literarias, art铆sticas o cient铆ficas, siempre que se ceda el derecho a su explotaci贸n (retenci贸n del 15%).

B. Rendimientos de capital mobiliario o ganancias patrimoniales sujetas a retenci贸n o ingreso a cuenta cuando las percepciones sean inferiores a 1.600 鈧.

Nota: Se excluye del l铆mite conjunto de 1.600 euros anuales a las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversi贸n colectiva en las que la base de retenci贸n no proceda determinarla por la cuant铆a a integrar en la base imponible. Cuando la base de retenci贸n no se haya determinado en funci贸n de la cuant铆a a integrar en la base imponible la ganancia patrimonial obtenida procedente de transmisiones o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversi贸n colectiva no podr谩 computarse como ganancia patrimonial sometida a retenci贸n o ingreso a cuenta a efectos de los l铆mites excluyentes de la obligaci贸n de declarar.

C. Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos de letras del tesoro y subvenciones para adquisici贸n de viviendas de protecci贸n oficial o de precio tasado, con l铆mite conjunto de 1.000 euros anuales.

D. Tampoco existe obligaci贸n de declarar: Cuando se obtengan exclusivamente rendimientos 铆ntegros del trabajo, de capital o de actividades econ贸micas as铆 como ganancias patrimoniales, con el l铆mite conjunto de 1.000 鈧 y p茅rdidas patrimoniales de cuant铆a inferior a 500 鈧, en tributaci贸n individual o conjunta.

Atenci贸n: A efectos de la determinaci贸n de la obligaci贸n de declarar en los t茅rminos anteriormente relacionados, no se tendr谩n en cuenta las rentas exentas ni las rentas sujetas al nuevo Gravamen especial sobre determinadas loter铆as y apuestas.

No obstante, aunque no resulten obligados a declarar, todos los contribuyentes que tengan derecho a recibir una devoluci贸n tienen que confirmar el borrador o presentar la declaraci贸n para obtener su devoluci贸n.

Impuesto sobre el Patrimonio 2017:

Estar谩n obligados a presentar declaraci贸n por este Impuesto, ya lo sean por obligaci贸n personal o por obligaci贸n real, los sujetos pasivos cuya cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto y una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar, o cuando, no d谩ndose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto, resulte superior a 2.000.000 de euros ( a efectos de la aplicaci贸n de este segundo l铆mite, deber谩n tenerse en cuenta todos los bienes y derechos del sujeto pasivo, est茅n o no exentos del impuesto, computados sin considerar las cargas y grav谩menes que disminuyan el valor de los mismos, ni tampoco las deudas u obliga颅ciones personales de las que deba responder el sujeto pasivo).

Las personas fallecidas en el a帽o 2017 en cualquier d铆a anterior al 31 de diciembre, no tienen obligaci贸n de declarar por este impuesto.

Los residentes en territorio espa帽ol que pasen a tener su residencia en otro pa铆s podr谩n optar por seguir tributando por obligaci贸n personal en Espa帽a por el conjunto de los bienes y derechos de contenido econ贸mico de que sean titulares a 31 de diciembre, con independencia del lugar donde se encuentren situados los bienes o puedan ejercitarse los derechos. La opci贸n debe ejercitarse mediante la presentaci贸n de la declaraci贸n en el primer ejercicio en el que hubiera dejado de ser residente en el territorio espa帽ol.

Atenci贸n: la opci贸n podr谩 ejercitarse tambi茅n por aquellos sujetos pasivos que dejaron de ser residentes en territorio espa帽ol en los ejercicios en los que se elimin贸 el gravamen sobre el Impuesto sobre el Patrimonio (2008 a 2010, ambos inclusive) y optaron en su momento por seguir tributando en Espa帽a por obligaci贸n personal.

Asimismo debe tenerse en cuenta la sujeci贸n al Impuesto sobre el Patrimonio por obligaci贸n real de los contribuyentes del IRPF que opten por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteniendo la condici贸n de contribuyentes por el IRPF, conforme al r茅gimen especial de los 芦trabajadores desplazados a territorio espa帽ol禄 establecido en el art铆culo 93 de la LIRPF y las especialidades en la tributaci贸n de los contribuyentes no residentes que sean residentes en un Estado miembro de la Uni贸n Europea o del Espacio Econ贸mico Europeo de acuerdo con lo establecido en la disposici贸n adicional cuarta de la Ley Impuesto Patrimonio.

Novedades reflejadas en el modelo del IRPF 2017

  • Se crea un nuevo anexo 芦C禄 para recopilar toda la informaci贸n con trascendencia en ejercicios futuros que hasta ahora se recog铆a en distintos apartados del modelo de declaraci贸n (por ejemplo, se incluyen nuevos apartados para recoger la informaci贸n relativa a las cantidades pendientes de aplicaci贸n en ejercicios futuros en el caso de aportaciones a sistemas de previsi贸n social, seguros colectivos de dependencia, sistemas de previsi贸n social constituidos a favor de personas con discapacidad, mutualidades de previsi贸n social de deportistas profesionales o aportaciones a patrimonios protegidos pendientes de compensar en los ejercicios siguientes. Para la cumplimentaci贸n de estos apartados ser谩 necesario aportar las cantidades pendientes de aplicaci贸n procedentes de ejercicios anteriores, desglosada por ejercicios).  
  • Se incluye en el apartado de ganancias y p茅rdidas patrimoniales derivadas de la transmisi贸n de elementos patrimoniales a integrar en la base imponible del ahorro un nuevo subapartado para consignar las ganancias y p茅rdidas derivadas de la transmisi贸n de los derechos de suscripci贸n preferente, ya que, desde el 1 de enero de 2017 el importe obtenido por la transmisi贸n de derechos de suscripci贸n procedentes de valores cotizados tendr谩 la consideraci贸n de ganancia patrimonial para el transmitente en el per铆odo impositivo en que se produzca la citada transmisi贸n. Se declarar谩n en este apartado todas las operaciones relativas a la transmisi贸n de derechos de suscripci贸n, de valores cotizados y de valores no cotizados.
  • En cuanto a las deducciones auton贸micas, en los anexos B.1, B.2, B.3, B.4 y B.5, se han efectuado las necesarias modificaciones en el modelo de declaraci贸n para recoger las vigentes para el ejercicio 2017.
  • En el anexo B.6 se incorporan, como informaci贸n adicional, tres apartados nuevos relativos a las inversiones en la adquisici贸n de acciones y participaciones en determinadas entidades.

Novedades reflejadas en el modelo del IP 2017

  • El modelo del IP reproduce la misma estructura de contenidos de la declaraci贸n del ejercicio 2016, manteni茅ndose la simplificaci贸n de los elementos formales encaminada a facilitar su tratamiento en los procesos inform谩ticos relacionados con la generaci贸n de los ficheros electr贸nicos para la presentaci贸n electr贸nica de las declaraciones y con la obtenci贸n de copias electr贸nicas de las mismas.
  • Asimismo se mantiene que la presentaci贸n de la declaraci贸n correspondiente a este impuesto deber谩 efectuarse obligatoriamente por v铆a electr贸nica a trav茅s de Internet mediante la utilizaci贸n de certificado electr贸nico reconocido o mediante el uso del sistema Cl@ve PIN o, finalmente, a trav茅s de la consignaci贸n del NIF del contribuyente y del n煤mero de referencia o de los datos fiscales suministrados por la Agencia Tributaria.
  • Los contribuyentes que presenten declaraci贸n por el Impuesto sobre Patrimonio, adem谩s, estar谩n obligados a utilizar la v铆a electr贸nica para la presentaci贸n de la declaraci贸n del IRPF o para la confirmaci贸n del borrador de la misma, seg煤n proceda.

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