Compruebe si est谩 obligado a presentar la declaraci贸n informativa anual sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720). Tiene de plazo hasta el 1 de abril de 2019

Les recordamos que el plazo m谩ximo de presentaci贸n del Modelo 720 de declaraci贸n informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero del ejercicio 2018 vence el pr贸ximo 1 de abril de 2019. Este modelo deber谩 presentarse por Internet, sin que sea posible la presentaci贸n en papel. Para aquellos que presentaron el Modelo 720 el a帽o pasado, s贸lo ser谩 obligatoria la presentaci贸n cuando cualquiera de los saldos conjuntos de los tres diferentes bloques de bienes que son de obligada informaci贸n (cuentas bancarias, acciones o inmuebles) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto de los que determinaron la presentaci贸n de la declaraci贸n del a帽o anterior. En todo caso, ser谩 obligatoria la presentaci贸n de la declaraci贸n para aquellos bienes ya declarados y respecto a los cuales el contribuyente pierda la condici贸n que determin贸 en su d铆a la obligaci贸n de declarar.

Un a帽o m谩s, le recordamos que las personas y entidades residentes en Espa帽a en 2018 que tengan o hayan tenido alg煤n tipo de vinculaci贸n con bienes y derechos situados fuera de Espa帽a tienen nuevamente una cita muy importante con la Hacienda espa帽ola. Desde el 1 enero hasta el 1 de abril de 2019 debe presentarse el modelo 720 correspondiente al ejercicio 2018 (“Declaraci贸n informativa sobre bienes y derechos en el extranjero”), debiendo tener presente que en caso de incumplimiento las sanciones y consecuencias pueden ser muy graves.

Este modelo deber谩 presentarse por v铆a telem谩tica (Internet), sin que sea posible la presentaci贸n en papel. Aquellos que por razones de car谩cter t茅cnico no puedan presentar el modelo 720 por Internet en el plazo establecido, podr谩n efectuar la presentaci贸n durante los cuatro d铆as naturales siguientes al de finalizaci贸n de dicho plazo.

Para aquellos que presentaron el Modelo 720 anteriormente, s贸lo ser谩 obligatoria la presentaci贸n cuando cualquiera de los saldos conjuntos de los tres diferentes bloques de bienes que son de obligada informaci贸n (cuentas bancarias, acciones o inmuebles) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto de los que determinaron la presentaci贸n de la declaraci贸n del a帽o pasado. En todo caso, ser谩 obligatoria la presentaci贸n de la declaraci贸n para aquellos bienes ya declarados y respecto a los cuales el contribuyente pierda la condici贸n que determin贸 en su d铆a la obligaci贸n de declarar.

Los contribuyentes deber谩 informar sobre los bienes y derechos que tienen en el extranjero, tanto cuentas en entidades financieras, como bienes inmuebles, valores, derechos, seguros y rentas depositadas, gestionados u obtenidos fuera de Espa帽a. Se excluye de esta obligaci贸n de declarar cuando el valor de los mismos no supere los 50.000 euros por cada tipo de bien o derecho.

驴Qu茅 tipos de bienes y derechos se declaran?

  • Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero. Se detallar谩 su identificaci贸n, situaci贸n (pa铆s, localidad, calle, n煤mero), la fecha de adquisici贸n y el valor de adquisici贸n (depender谩 de si se trata de la plena propiedad, el usufructo, la nuda propiedad u otros casos).
  • Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero. Se debe incluir la denominaci贸n de la entidad bancaria, su domicilio, la identificaci贸n de las cuentas, las fechas de apertura o cancelaci贸n, el saldo a 31 de diciembre, el saldo medio del 煤ltimo trimestre, fecha en la que se dej贸 de tener la condici贸n de titulares, representantes, autorizados, beneficiarios o persona con poder de disposici贸n.
  • Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero.
  • En el supuesto de los valores deber谩 constar la raz贸n social de la entidad o del tercero cesionario, as铆 como el domicilio, saldo a 31 de diciembre y n煤mero, clase de acciones y valor.
  • En el caso de los derechos se incluyen los derechos representativos de la cesi贸n a terceros de capitales propios.
  • Por lo que se refiere a los seguros es preciso informar sobre el nombre de la entidad aseguradora, el domicilio y el valor de rescate de la p贸liza a 31 de diciembre.
  • En cuanto a las rentas temporales o vitalicias se debe informar sobre la raz贸n social de la entidad aseguradora, su domicilio y el valor de capitalizaci贸n a 31 de diciembre.

En relaci贸n a los bienes y derechos que deben ser objeto de declaraci贸n, existen diversos matices que debes tener en cuenta como los que te detallamos a continuaci贸n:

  • Se deben declarar las cuentas bancarias en las que exista una titularidad compartida, cuando exista un saldo a 31 de diciembre superior a los 50.000 euros.
  • Tambi茅n se deber谩 declarar la titularidad compartida que recaiga sobre bienes inmuebles cuando el valor de adquisici贸n supere los 50.000 euros a 31 de diciembre.

Atenci贸n. Si present贸 el a帽o pasado el modelo 720 porque dispon铆a de dep贸sitos bancarios, valores (acciones, fondos de inversi贸n, seguros, etc.) o inmuebles en el extranjero valorados en m谩s de 50.000 euros, entre enero y marzo de cada a帽o, deber谩 volver a presentar dicho modelo en cualquiera de estos dos supuestos:

  • Si el valor de sus bienes aumenta en m谩s de 20.000 euros.
  • O bien si ha dejado de ser titular o autorizado de alguno de los bienes previamente declarado.

 驴Qu茅 sujetos est谩n obligados?

Las personas f铆sicas y jur铆dicas residentes en territorio espa帽ol, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades en atribuci贸n de rentas (comunidades de bienes, sociedades civiles, herencias yacentes…) vendr谩n obligados a presentar esta declaraci贸n informativa anual., siempre que sean titulares o autorizados en cuentas en el extranjero cuyo saldo conjunto sea superior a 50.000 euros.

Asimismo, tienen obligaci贸n de declarar la informaci贸n los titulares de valores, acciones, fondos, seguros de vida, bienes inmuebles o cualesquiera otros activos situados o depositados en el extranjero, por un importe superior conjunto a 50.000 euros. Adem谩s de los titulares jur铆dicos, y salvo que aplique alguna exoneraci贸n que deba analizarse detenidamente, est谩n obligados los conocidos como titulares reales, esto es, aquellos que posean o controlen m谩s del 25% de los mencionados activos a trav茅s de entidades con o sin personalidad jur铆dica.

Puede haber much铆simas personas obligadas, en particular extranjeros residentes, porque basta tener una peque帽a parte (aunque sea un 1%) de una o varias cuentas en extranjero con saldo superior a 50.000鈧 (o incluso no tener nada y ser un simple autorizado), o tener una peque帽a parte de un inmueble con valor superior a dicha cantidad.

Atenci贸n.  La obligaci贸n no podr谩 obviarse por el hecho de haber cerrado las cuentas bancarias o haber vendido las acciones a lo largo del ejercicio 2018, pues est谩n obligados a declarar quienes hayan sido titulares o autorizados en cualquier momento del a帽o.

Atenci贸n con las sanciones por no declarar el modelo 720

La sanci贸n por no presentar declaraci贸n o hacerlo con errores u omisiones es de 5.000 euros por dato o grupo de datos, con un m铆nimo de 10.000 euros por cada grupo de bienes. La sanci贸n por presentarla fuera de plazo es de 100 euros por dato con un m铆nimo de 1.500 euros por cada grupo.

Adem谩s de esa sanci贸n, la normativa establece otra grave consecuencia tanto por no cumplir la obligaci贸n de informar como por hacerlo fuera de plazo, y es que Hacienda puede llegar a considerar que los bienes en el extranjero son ganancia patrimonial no justificada y cobrar por el IRPF una cuota hasta su tipo m谩ximo margina o en el Impuesto sobre Sociedades, sobre su valor m谩s una sanci贸n adicional del 150% sobre dicha cuota. Y eso incluso aunque esos bienes y derechos procedan de periodos prescritos.

Ejemplo:

Si un obligado tributario tiene que presentar el Modelo 720 por una serie de cuentas bancarias abiertas en el extranjero, y presenta informaci贸n sobre las tres cuentas recogidas en el cuadro siguiente omitiendo o consignando datos/conjuntos de datos de forma incompleta, inexacta o falsa. En el cuadro siguiente se recogen las tres cuentas sobre las que se informa en el Modelo 720, recogi茅ndose los datos correctos sombreados y con una “X” los datos/conjuntos de datos omitidos/incompletos/inexactos/falsos.

Datos o conjuntos de datos
漏 Raz贸n social (den.) + domicilio漏 Identificaci贸n completa CCCfecha de apertura / concesi贸nsaldo a 31/12saldo medio 煤ltimo trimestre
 X  Cuenta 1
  X Cuenta 2
    X          Cuenta 3

Se han omitido o declarado de forma incompleta/inexacta/falsa incompleta tres datos o conjuntos de datos de tres cuentas diferentes (de tres registros distintos).

La sanci贸n m铆nima opera por cada obligaci贸n de informaci贸n, en este la sanci贸n m铆nima ser谩 de 10.000 euros.

La sanci贸n correspondiente al caso planteado en el que se incumple la obligaci贸n de informar, omitiendo o bien declarando de forma incompleta, inexacta o falsa, dos conjuntos de datos y un dato, ser谩 de 15.000 euros (5.000 euros/dato o conjunto de datos)

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci贸n que puedan tener al respecto.

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