Comentarios al nuevo sistema de suministro inmediato de informaci贸n del IVA (SII)

El pr贸ximo 1 de julio de 2017 entrar谩 en vigor el sistema de Suministro Inmediato de Informaci贸n (SII). 脡ste consiste b谩sicamente en la remisi贸n electr贸nica de informaci贸n relativa a las facturas expedidas y a las facturas emitidas. El SII no es, en consecuencia, un sistema de remisi贸n de las facturas, sino de remisi贸n de informaci贸n sobre la facturaci贸n. A pesar de que como indicamos, la entrada en vigor se produce a partir del 1 de julio de 2017, durante el segundo semestre del mencionado a帽o los sujetos pasivos acogidos al nuevo sistema deber谩n presentar tambi茅n la informaci贸n correspondiente al primer semestre de 2017.

Aunque el detalle de los registros de facturaci贸n deber谩 enviarse en un plazo de cuatro d铆as (a trav茅s de la Sede electr贸nica de la Agencia Tributaria), durante el primer semestre de vigencia del sistema habr谩 un plazo extraordinario de env铆o de la informaci贸n que ser谩 de ocho d铆as (en el c贸mputo de ambos plazos se excluyen s谩bados, domingos y festivos nacionales).

El SII ser谩 obligatorio para los sujetos pasivos con obligaci贸n de autoliquidar el IVA mensualmente, esto es:

  • Grandes Empresas (facturaci贸n > a 6 millones de Euros)
  • Grupos de IVA
  • Inscritos en el REDEME (Registro de Devoluci贸n Mensual del IVA)

Los sujetos acogidos al SII podr谩n presentar e ingresar sus autoliquidaciones peri贸dicas del IVA hasta el 30 de cada mes (diez d铆as m谩s tarde de los que viene siendo habitual) y dejar谩n de estar obligados a presentar los modelos 347, 340 y 390 a partir del segundo semestre de 2017 (por tanto, obs茅rvese que a pesar de estar obligados a facilitar tambi茅n la informaci贸n correspondiente al primer semestre, durante el mismo, deber谩n seguir presentando las informaciones peri贸dicas habituales, en especial, el modelo 340).

La informaci贸n que deber谩 remitirse ser谩 la siguiente:

  • Libro registro de facturas expedidas.
  • N煤mero y, en su caso, serie que figure en la factura.
  • Fecha de expedici贸n y de realizaci贸n de las operaciones si es distinta a la anterior.
  • Nombre y apellidos, o raz贸n social, y NIF del expedidor.
  • Identificaci贸n fiscal en el pa铆s de establecimiento del destinatario de la factura si fuera diferente a Espa帽a.
  • Base imponible, cuota tributaria e importe total de la operaci贸n.
  • Tipo de factura expedida (completa, simplificada -que con determinados requisitos podr谩n seguir pudiendo agruparse- o rectificativa)
  • Objeto de la factura (descripci贸n de las operaciones)
  • En el caso de facturas rectificativas por sustituci贸n, se incluir谩n los importes que se sustituyen con la nueva factura.
  • Calificaci贸n fiscal de las operaciones incluidas en la factura expedida:
    • No sujeta, sujeta, sujeta y exenta,
    • Entregas de bienes o prestaci贸n de servicios.
    • Clasificaci贸n de las operaciones objeto de la factura expedida en funci贸n del R茅gimen especial o una de las modalidades de operaci贸n con trascendencia tributaria.
  • Libro registro de facturas recibidas.
  • N煤mero y, en su caso, serie que figure en la factura.
  • Fecha de expedici贸n y de realizaci贸n de las operaciones si es distinta a la anterior.
  • Nombre y apellidos, o raz贸n social, y NIF del expedidor.
  • La identificaci贸n fiscal en el pa铆s de establecimiento del destinatario de la factura si fuera diferente a Espa帽a.
  • Base imponible.
  • Cuota soportada, deducible e importe total de la operaci贸n.
  • Objeto de la factura.
  • Clasificaci贸n de las operaciones objeto de la factura recibida en funci贸n del R茅gimen especial al que se encuentran acogidas o en su detecto en atenci贸n a una de las modalidades definidas de operaci贸n con trascendencia tributaria.
  • Libro registro de bienes de inversi贸n.
  • Libro registro de determinadas operaciones Intracomunitarias

El env铆o de la informaci贸n se podr谩 realizar mediante dos medios:

  • Env铆o mediante 芦Web service禄 (es decir el env铆o se realiza desde el propio sistema de facturaci贸n).
  • Mediante la cumplimentaci贸n de un ‘formulario web禄 (quiz谩s pensado para aquellos contribuyentes con poco volumen de operaciones).

El nuevo sistema no admitir谩 la presentaci贸n con importaci贸n de ficheros.

Trat谩ndose de sujetos que opten voluntariamente por el SII, esta opci贸n implicar谩 que su obligaci贸n de autoliquidaci贸n ser谩 mensual y que adem谩s deber谩 permanecer en el sistema al menos durante el a帽o natural para el que se ejercita la opci贸n.

La opci贸n por la aplicaci贸n del SII deber谩 realizarse durante el mes de noviembre anterior al inicio del a帽o natural en el que deba surtir efecto a trav茅s del modelo 036, pero la opci贸n para el ejercicio 2017 podr谩 realizarse durante el mes de junio de este a帽o.

La opci贸n se entender谩 prorrogada para los a帽os siguientes mientras no se renuncie a su aplicaci贸n.

La renuncia se deber谩 realizar a trav茅s del modelo 036 en el mes de noviembre anterior al inicio del ejercicio en que daba surtir efectos.

Para sujetos pasivos inscritos en el REDEME que no deseen aplicar el SII, se ha previsto aprobar mediante una futura Orden (que tambi茅n regular谩 el detalle de las caracter铆sticas inform谩ticas de la presentaci贸n, y que por tanto, permitir谩 la adaptaci贸n t茅cnica al SII) un plazo extraordinario para ejercitar la renuncia que se estima que abarcar谩 entre mayo y junio de 2017.

Como se ha indicado anteriormente, los sujetos pasivos que apliquen el SII desde el 1 de julio de 2017 tambi茅n estar谩n obligados a remitir los registros de facturaci贸n del primer semestre de 2017 en el per铆odo comprendido entre el 1 de julio y 31 de diciembre de 2017.

Por otro lado, destacar que se ha modificado el plazo para la remisi贸n de las facturas, que desde el 1 de enero de 2017, cuando el destinatario sea un empresario o profesional que act煤e como tal, deber谩 efectuarse antes del d铆a 16 del mes siguiente a aqu茅l en que se haya producido el devengo del Impuesto (seg煤n la modificaci贸n introducida en el art. 18 del Real Decreto 1619/ 2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n). Hasta ahora, este plazo era de un mes desde de la fecha de expedici贸n de las facturas.

Finalmente, la Ley General Tributaria ha introducido en su art铆culo 200 la previsi贸n de las sanciones al retraso o la falta de presentaci贸n de las mencionadas obligaciones formales.聽

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