Importante Incremento del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Catalu√Īa

Es previsible que, en breve, alrededor de mediados del mes de marzo (entre el 15 y el 18 en funci√≥n de la evoluci√≥n de los tr√°mites parlamentarios), se produzca un importante incremento en el impuesto de sucesiones y donaciones en Catalu√Īa.

Esto es consecuencia de la introducci√≥n al Proyecto de ley de medidas fiscales, financieras, … del Departamento de la Vicepresidencia y de Econom√≠a y Hacienda de la Generalitat de Catalunya de la reforma de algunos art√≠culos del Impuesto de Sucesiones y Donaciones catal√°n. 

¬ŅEn qu√© consisten los cambios?

Dejando de lado cuestiones menores, las modificaciones se centran en tres puntos:

  1. La introducci√≥n de la tributaci√≥n por patrimonio preexistente.     

Esta modificaci√≥n conlleva que a pesar que quien herede o reciba una donaci√≥n sea un descendiente, c√≥nyuge, pareja estable o incluso ascendente, si ya tiene un patrimonio superior a 500.000 ‚ā¨ (esto incluye inmuebles, ahorros…) y en funci√≥n de un determinado escalado, su tributaci√≥n se multiplicar√° por entre 1,1 y 1,2. Es decir: se incrementar√° entre un 10% y un 20% lo que habr√≠a pagado si lo comparamos con la actualidad.

Esta mayor tributaci√≥n es independiente que el receptor sea un ni√Īo, un menor de edad, una abuela o abuelo, viudos, viudas, …

Y por supuesto, es totalmente indiferente que reciba inmuebles y no haya l√≠quido para asumir la deuda tributaria derivada, por ejemplo, de una sucesi√≥n, que como es obvio, por su propia naturaleza no suele ser voluntaria. Esto, como es obvio, agravar√° el actual porcentaje de renuncias a las herencias, donde Catalu√Īa ya es, lamentablemente, la Comunidad l√≠der dentro del Estado espa√Īol.

  1. Se modifica la tarifa de bonificaci√≥n del impuesto de sucesiones excepto por los descendientes menores de 21 a√Īos.     

Esta tarifa de bonificaci√≥n consiste en reducir la cuota a ingresar en base a un porcentaje, que actualmente va del 99% al 20% de reducci√≥n.

Pues con los cambios previstos, la reducci√≥n pasar√° a ser de entre el 60% y el 0%.

Como es obvio, esto supondr√° incrementar directa y considerablemente la tributaci√≥n de los descendientes con m√°s de 21 a√Īos y de los ascendientes.

  1. P√©rdida del derecho a la bonificaci√≥n si quien hereda opta por aplicar determinadas reducciones a las que tiene derecho (y que son casi todas aquellas m√°s habitualmente utilizadas).      

Esto significa que en las liquidaciones por sucesiones que se devenguen a partir de mediados de marzo se tendr√° que optar entre:

  • aplicar la bonificaci√≥n -aunque reducida tal como se ha comentado en el apartado b) anterior- pero entonces no poder aplicar, por ejemplo, la reducci√≥n del 95% del valor de una sociedad familiar o de un negocio.
  • o al rev√©s: no aplicar la bonificaci√≥n, pero, ahora s√≠, acogerse a la reducci√≥n del 95% de las participaciones de una sociedad familiar.

La l√≥gica econ√≥mica de esta discriminaci√≥n (acogerse a una reducci√≥n obliga a abandonar la otra, aunque su origen y justificaci√≥n sean totalmente distintas) es dif√≠cil de justificar racionalmente, m√°s all√° del incremento de recaudaci√≥n que ello supondr√°.         

Es imposible cuantificar el efecto general que todos estos cambios acumulados en una liquidaci√≥n provocar√°n, ya que se trata de impuestos personal√≠simos y con una gran cantidad de variables. 

Pero para poder estimar en una peque√Īa muestra los efectos en cada uno de los dos impuestos afectados calcularemos dos supuestos:

  1. una donaci√≥n de 2 MM ‚ā¨ a un hijo (sea este valor de 2 MM ‚ā¨ un edificio, sea activos financieros, …).

Actualmente tributaria por una cuota de 164.000 ‚ā¨.

Con patrimonio preexistente y hechos en los cambios antes mencionados a partir de mediados del mes de marzo podr√≠a pasar a tributar 196.800 ‚ā¨ (un 20% m√°s).

  1. una herencia con una base de 2 MM ‚ā¨ donde 200.000 ‚ā¨ fueran acciones de una empresa familiar y en resto fueran bienes en general con patrimonio preexistente por parte del receptor.

Optando por mantener la reducci√≥n de la empresa familiar, actualmente tributaria 284.555 ‚ā¨

Con los cambios pasar√≠a a tributar 533.040 ‚ā¨.  

Obviamente, con todo lo expuesto, la conclusión es evidente: hay que revisar los planteamientos y planificaciones que, siendo válidas actualmente, lo dejarán de ser en breve.

Especialmente preocupante es el caso de las herencias donde se mezcle la recepción de participaciones en sociedades familiares bonificadas con bienes inmuebles o activos financieros situadas fuera de dichas sociedades.

Y en caso de estar planteando una donación, es evidente que sólo puede haber un consejo: hay que ir al notario antes de la entrada en vigor de las modificaciones.

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