Cuenta atr谩s para la declaraci贸n del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2016: recordatorio de las principales novedades

Aprovechando la proximidad de la presentaci贸n del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2016, procedemos a recordarle en formato resumen las principales novedades que han sido objeto de incorporaci贸n en el modelo de declaraci贸n, todas las cuales han ido siendo comentadas ampliamente en Circulares anteriores, y de las que podr铆amos destacar las siguientes: 

  • Las sociedades civiles con objeto mercantil como nuevos contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. 
  • Limitaci贸n a la compensaci贸n de bases imponibles negativas.
  • Limitaci贸n a la integraci贸n en la base imponible de determinadas dotaciones que hubiesen generado activos por impuesto diferido.
  • Nuevo l铆mite sobre dotaciones al deterioro de los cr茅ditos u otros activos derivados de la posible insolvencia de deudores no vinculados que no fueron deducibles, as铆 como las aportaciones a sistemas de previsi贸n social que hayan generado activos por impuesto diferido.
  • M铆nimo anual a la reversi贸n de las p茅rdidas por deterioro de valores mobiliarios deducibles con anterioridad al 1 de enero del 2013.
  • Modificaciones introducidas en el r茅gimen fiscal especial de cooperativas.
  • Nuevo l铆mite conjunto a las deducciones para evitar la doble imposici贸n internacional.
  • Modificaci贸n del tratamiento contable del inmovilizado intangible (fondo de comercio).
  • Modificaci贸n de los tipos de gravamen y tipo de retenci贸n general.
  • Modificaci贸n de la reducci贸n de las rentas procedentes de la cesi贸n de determinados activos intangibles (鈥淧atent Box鈥).
  • Conversi贸n de activos por impuesto diferido en cr茅dito exigible frente a la Administraci贸n Tributaria.
  • Cambios en los pagos fraccionados.
  • Modificaci贸n de Plan General de Contabilidad y el PGC-PYMES.

Hay que destacar, como novedad importante para la declaraci贸n del ejercicio 2016, una cuesti贸n desde el punto de vista de la gesti贸n del Impuesto que, aunque no traiga causa en modificaciones normativas, es necesario destacar.

De acuerdo con el art铆culo 13.4 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, se establece la obligaci贸n de incluir, en las declaraciones que as铆 se prevea, informaci贸n relativa a sus operaciones vinculadas. Esta obligaci贸n, tradicionalmente se ha cumplido a trav茅s de la cumplimentaci贸n de los cuadros informativos de operaciones vinculadas contenidos en los modelos 200 y 220 aprobados mediante orden ministerial.

Sin embargo, dado que por una parte, esta obligaci贸n tiene m谩s bien una naturaleza de obligaci贸n de contenido informativo que de declaraci贸n e ingreso, y por otra parte, que uno de los objetivos de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria es, en la medida de lo posible, simplificar y reducir las cargas administrativas derivadas de la cumplimentaci贸n de los modelos de declaraci贸n del Impuesto, se ha optado por la eliminaci贸n en el modelo 200, tanto del cuadro de operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicaci贸n de la reducci贸n de las rentas procedentes de determinados activos intangibles regulada en el art铆culo 23 y en la disposici贸n transitoria vig茅sima de la Ley 27/2014 del IS, como del cuadro de informaci贸n operaciones con personas o entidades vinculadas. 

Esta informaci贸n se deber谩 proporcionar a trav茅s de una declaraci贸n informativa espec铆fica que solo deber谩n presentar los contribuyentes que realicen este tipo de operaciones y con los l铆mites que establezcan en la futura Orden del Ministerio de Hacienda y Funci贸n P煤blica que apruebe dicha declaraci贸n (en concreto est谩 pendiente de que se apruebe la declaraci贸n informativa, modelo 232, de operaciones y situaciones de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con pa铆ses o territorios considerados como para铆sos fiscales).

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