El nuevo Convenio de Doble Imposici贸n entre Espa帽a y EEUU, en vigor a partir del 27 de noviembre

El pr贸ximo 27 de noviembre va a entrar en vigor el protocolo que modifica el Convenio para Evitar la Doble Imposici贸n entre Espa帽a y Estados Unidos.

A continuaci贸n, se indican los aspectos m谩s relevantes que cambiar谩n con el nuevo Protocolo:

Establecimiento permanente:

Se ampl铆a de 6 a 12 meses el plazo de duraci贸n en caso de obras de construcci贸n, instalaci贸n o montaje, o las instalaciones o plataformas o barcos de perforaci贸n utilizados para la exploraci贸n o explotaci贸n de recursos naturales, para la consideraci贸n de las mismas como de Establecimiento Permanente.

Dividendos:

Se modifican los tipos de tributaci贸n m谩xima en la fuente si el perceptor de los dividendos es el 鈥渂eneficiario efectivo鈥, de acuerdo con lo siguiente:

  1. 0% del importe bruto de los dividendos, si el beneficiario efectivo es una sociedad residente que haya pose铆do, directa o indirectamente, a trav茅s de uno o m谩s residentes, el 80% del capital de la sociedad pagadora del dividendo, durante un per铆odo de 12 meses que concluya en la fecha en la que se determine el derecho a percibir el dividendo;
  2. 5% del importe bruto de los dividendos, si el beneficiario efectivo es una sociedad que posea directamente, al menos, el 10% de las acciones de la pagadora del dividendo;
  3. 15% del importe bruto de los dividendos en el resto de los casos.

La imposici贸n complementaria de sucursales por las remesas que estas env铆an a su matriz pasa a tener una retenci贸n en la fuente del 10% al 5%.

Intereses:

Tributaci贸n en exclusiva en Residencia por el pago de intereses. Es decir, no habr谩 retenci贸n en la fuente en el Estado del pagador de los intereses.

Anteriormente, se establec铆a un tipo m谩ximo de tributaci贸n en la fuente del 10%.

C谩nones:

Los c谩nones percibidos por el beneficiario efectivo de los mismos tributar谩n, en exclusiva, en el Estado de residencia del perceptor. Es decir, no habr谩 retenci贸n en la fuente en el Estado pagador de los c谩nones.

Anteriormente, en funci贸n del tipo del canon, se establec铆an tipos m谩ximos de retenci贸n del 5%, 8% y 10%.

Se excluye del concepto de canon a los pagos por prestaciones de asistencia t茅cnica.

Ganancias de capital por enajenaci贸n de participaciones:

Con el texto del Convenio anterior a esta modificaci贸n, la transmisi贸n de un porcentaje superior al 25% en una sociedad pod铆an someterse a imposici贸n en el Estado de la fuente.

Con el nuevo texto, s贸lo tributar谩 en el Estado de la fuente la transmisi贸n de acciones o participaciones en sociedades que est茅n constituidas en su activo principalmente por inmuebles o por derechos de uso de inmuebles. Lecturas: 935