Entra en vigor el nuevo acuerdo fiscal entre Espa√Īa y Reino Unido sobre Gibraltar

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Le informamos que en el BOE del d√≠a 13 de marzo se ha publicado el Acuerdo Internacional en materia de fiscalidad y protecci√≥n de los intereses financieros entre el Reino de Espa√Īa y el Reino Unido de Gran Breta√Īa e Irlanda del Norte en relaci√≥n con Gibraltar, hecho ad refer√©ndum en Madrid y Londres el 4 de marzo de 2019.

El Acuerdo persigue la eliminaci√≥n del fraude fiscal y los efectos perjudiciales derivados de las caracter√≠sticas de un r√©gimen fiscal que actualmente permite, por ejemplo, pagar un impuesto de sociedades s√≥lo por los beneficios obtenidos en Gibraltar o ser considerado residente en la Roca de Gibraltar aunque la residencia principal est√© en Espa√Īa.

Para ello, se establece un régimen reforzado de cooperación administrativa entre las autoridades competentes de las respectivas administraciones tributarias, que incluye el intercambio de información sobre determinadas categorías de rentas y activos de especial importancia para la lucha contra el fraude en la zona. Asimismo, se prevé la adaptación dinámica de este régimen especial de cooperación a los nuevos estándares de la Unión Europea y la OCDE en materia de transparencia, cooperación administrativa, prácticas fiscales perjudiciales y de lucha contra el blanqueo de capitales.

Reglas de residencia

Mantiene el criterio de residencia fiscal si se pernocta 183 d√≠as al a√Īo en Espa√Īa, adem√°s de considerarse residente fiscal en Espa√Īa si el c√≥nyuge o pareja, as√≠ como los ascendientes y descendientes dependientes, tienen su residencia en Espa√Īa, o si la √ļnica vivienda a su disposici√≥n est√° en Espa√Īa.

En caso de duda, a las personas f√≠sicas se las considerar√° residentes fiscales exclusivamente de Espa√Īa, salvo que puedan demostrar fehacientemente que poseen una vivienda permanente para su uso exclusivo en Gibraltar y que permanecen en dicho territorio m√°s de 183 d√≠as

Los espa√Īoles que trasladen su residencia a Gibraltar con posterioridad a la fecha de la firma del presente Acuerdo se considerar√°n, en todos los casos, residentes fiscales exclusivamente de Espa√Īa y se mantiene para los no espa√Īoles (siempre que aporten prueba de su nueva residencia en Gibraltar) que tendr√°n a efectos fiscales su residencia en Espa√Īa en el ejercicio que se produzca el cambio de residencia y durante los cuatro ejercicios fiscales siguientes.

Respecto de las reglas de residencia de las personas jur√≠dicas, entidades y otros instrumentos o formas jur√≠dicas, se establece la residencia fiscal exclusivamente de Espa√Īa de las sociedades y otro tipo de entidades gibraltare√Īas (aun cuando est√©n constituidas y gestionadas en Gibraltar) cuando √©stas tengan una relaci√≥n significativa con Espa√Īa basadas en cuatro supuestos:

  1. Que la mayor√≠a de los activos se encuentren en Espa√Īa o consistan en derechos que pueden o deben ejercerse en Espa√Īa.
  2. Que la mayor parte de la renta devengada en un a√Īo natural se derive de fuentes en Espa√Īa.
  3. Que la mayor√≠a de las personas f√≠sicas encargadas de la gesti√≥n efectiva sean residentes fiscales de Espa√Īa.
  4. Que la mayor parte de los derechos sobre el capital o el patrimonio neto, los derechos de voto o de participaci√≥n en los beneficios se encuentre bajo el control directo o indirecto, ya sea de personas f√≠sicas que sean residentes fiscales de Espa√Īa, o bien de personas jur√≠dicas, entidades u otros instrumentos o formas jur√≠dicas vinculados a residentes fiscales de Espa√Īa.

Cooperaci√≥n administrativa en materia fiscal 

Se establece legalmente un r√©gimen especial de cooperaci√≥n administrativa en materia fiscal entre las autoridades competentes de las respectivas administraciones tributarias Ello quiere decir que la autoridad fiscal de Gibraltar dar√° informaci√≥n anual de los trabajadores registrados en Gibraltar como residentes en Espa√Īa (espa√Īoles y extranjeros), detallando espec√≠ficamente todos los extremos de su relaci√≥n laboral subyacente o de cualquier actividad empresarial o profesional desarrollada por dichos trabajadores, incluidos los pormenores relativos a la duraci√≥n, los t√©rminos econ√≥micos y el empleador; as√≠ como cualquier informaci√≥n de contenido fiscal que afecte a espa√Īoles: comprarse un veh√≠culo o un barco en Gibraltar; acceso libre y directo a las anotaciones del Registro Mercantil de Gibraltar; acceso directo a la informaci√≥n que sea p√ļblica sobre titulares de empresas, personas jur√≠dicas, sociedades de personas y fundaciones, etc.

Entrada en vigor del Acuerdo

La entrada en vigor se ha producido el pasado 4 de marzo de 2021, si bien establece cuando surte efectos, como por ejemplo, en relaci√≥n con la residencia fiscal de las personas f√≠sicas y jur√≠dicas, entidades y otros instrumentos o formas jur√≠dicas (para los periodos impositivos que comiencen desde el 4 de marzo de 2021; o bien cuando no haya periodos impositivos, respecto de las obligaciones fiscales devengadas desde el 4 de marzo de 2021) o en relaci√≥n con la cooperaci√≥n administrativa en materia fiscal (el intercambio de informaci√≥n puede aplicarse desde el 1 de enero de 2014 para el intercambio autom√°tico y desde el 1 de enero de 2011 para las otras formas de intercambio de informaci√≥n).

En cuanto a la extensi√≥n territorial, se dispone que en lo que respecta al Reino Unido, el Acuerdo se aplica exclusivamente a Gibraltar.

Paraíso fiscal

El acuerdo persigue la eliminaci√≥n del fraude fiscal y los efectos perjudiciales derivados de las caracter√≠sticas del r√©gimen fiscal de Gibraltar, territorio que si bien nunca ha figurado en la lista de para√≠sos fiscales de la UE s√≠ que estaba incluido en la lista espa√Īola aprobada en 1991.

Atenci√≥n. Gibraltar aparece en el listado de para√≠sos fiscales aprobado por el Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, por lo que una vez que ya ha entrado en vigor el Acuerdo, Espa√Īa dejar√° fuera de este listado a Gibraltar.

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.

Autor: Manubens Abogados

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