Aclaraciones sobre la declaración informativa de las monedas virtuales situadas en el extranjero

El Ministerio de Hacienda ha aprobado recientemente tres nuevas declaraciones informativas en relación con las monedas virtuales. Se trata de los modelos 172, 173 y 721.

Las declaraciones informativas, modelos 172 y 173, se refieren a los saldos y a las operaciones realizadas con monedas virtuales (las com√ļnmente denominadas criptomonedas) por personas f√≠sicas y jur√≠dicas. ¬†

Estas declaraciones deben ser cumplimentadas y presentadas por aquellas empresas encargadas de proporcionar servicios para salvaguardar las criptomonedas en nombre de terceros, con car√°cter principal o en conexi√≥n con otra actividad, siempre y cuando los proveedores de servicios tengan domicilio fiscal o un establecimiento permanente en Espa√Īa. Son los conocidos como ‚ÄúExchanges‚ÄĚ, y algunos de los m√°s importantes son Binance, Coinbase, Crypto, y Kraken.

La información proporcionada por las entidades mediante los formularios 172 y 173 se reflejará en los datos fiscales de los contribuyentes. Con esto, la Agencia Tributaria dispondrá de información tanto de los titulares de monedas virtuales, como de las transacciones de compra y venta que estos realicen facilitada por las propias prestadoras de servicios de criptomonedas.

La tercera obligación informativa, es el modelo 721, su presentación compete a los contribuyentes que poseen a 31 de diciembre un saldo conjunto en criptomonedas con valor de mercado superior a 50.000 euros. El plazo de presentación va, desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo de cada ejercicio. 

¬ŅQui√©n debe presentarlo?

Las personas f√≠sicas o jur√≠dicas residentes en Espa√Īa siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones:

  • Ser titular de monedas virtuales o tener la condici√≥n de beneficiario o autorizado de las mismas.
  • Que las criptomonedas est√©n custodiadas por entidades que proporcionen servicios para salvaguardar las claves criptogr√°ficas.
  • Que las criptomonedas est√©n situadas en el extranjero.

¬ŅY cu√°ndo se entiende que las monedas virtuales est√°n situadas en el extranjero?

Cuando la entidad que las custodia no esté obligada a presentar los modelos 172 y 173.

Recordemos que los modelos 172 y 173 s√≥lo lo presentan aquellas entidades que tengan domicilio fiscal o un establecimiento permanente en territorio espa√Īol.

Entonces: ¬Ņc√≥mo podemos saber si la entidad que custodia nuestras criptomonedas esta domiciliada o tiene un establecimiento permanente en Espa√Īa?

Tal y como informa la propia sede electr√≥nica de la Agencia Tributaria, el Banco de Espa√Īa mantiene un registro interactivo de estas entidades, que permite a cualquier persona verificar d√≥nde est√°n ubicados los proveedores de servicios con monedas virtuales. Entre otras f√≥rmulas de acceso a dicho registro, una de las m√°s sencillas consiste en entrar en el propio enlace que facilita la AEAT en sus preguntas frecuentes sobre esta tem√°tica, y, a trav√©s de una herramienta de b√ļsqueda interactiva, localizar dicha informaci√≥n sobre la localizaci√≥n de estas entidades.

As√≠, si en este registro aparece un proveedor de servicios inscrito con un domicilio fiscal que no se encuentra en Espa√Īa, sabemos que ser√° necesario informar y presentar el modelo 721.¬†¬†

¬ŅQu√© informaci√≥n se incluye en el modelo?

Sólo y exclusivamente la relativa a las monedas virtuales que tenemos en los exchange, es decir, en los servicios de custodia.

¬ŅQu√© informaci√≥n NO se incluye en el modelo?

  • Los NFT: certificados de propiedad √ļnicos para cosas que podemos encontrar en internet, como im√°genes, videos, m√ļsica, o incluso textos.
  • Las monedas virtuales que tengamos depositadas en los HOT y COLD wallets.¬†

¬ŅCu√°ndo hay que volver a presentar el modelo?

Una vez se ha presentado el modelo 721, se debe comprobar cada a√Īo si el total de las criptomonedas en el extranjero han superado en 20.000 euros la cantidad declarada el a√Īo anterior presentado. Si los supera hay que presentar nuevamente el modelo. Si no se presenta, el pr√≥ximo a√Īo debe compararse frente a la valoraci√≥n de 2 a√Īos antes (el √ļltimo a√Īo presentado).

¬ŅQu√© supone no presentar el modelo 721?

Por no presentar en PLAZO la declaraci√≥n informativa, la Ley fija una multa de 20‚ā¨ por cada dato o conjunto de datos no presentados, con un m√≠nimo de 300‚ā¨ y un m√°ximo de 20.000‚ā¨¬†

Si se presenta fuera de plazo pero sin requerimiento previo la sanción y los límites se reducen a la mitad.