Nuevos incentivos para el emprendedor: La futura ley de trabajadores aut贸nomos 2018

Como ya le hemos ido informando en otros comunicados, la Proposici贸n de Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Aut贸nomo que se aprob贸 en el Congreso el pasado 29 de junio, se encuentra actualmente en el Senado donde estar谩 como fecha l铆mite hasta el 31 de octubre para su tramitaci贸n, previo paso por el periodo de enmiendas a la Ley. Como criterio general, su entrada en vigor ser谩 el d铆a siguiente de su publicaci贸n en el BOE, si bien hay algunas medidas que entran en vigor en el 2018 como la nueva regulaci贸n de recargo por ingreso fuera de plazo, medidas de fomento y del trabajo aut贸nomo, beneficios en la cotizaci贸n para personas con discapacidad, violencia de g茅nero y v铆ctimas de terrorismo, medidas para clarificar la fiscalidad de los trabajadores aut贸nomos, modificaci贸n del reglamento sobre inscripci贸n de empresas, afiliaci贸n, altas, bajas y variaciones de datos, etc鈥

La Proposici贸n de Ley trata de modificar algunos aspectos que regulan el trabajo aut贸nomo incorporando nuevas medidas que afectan a la regulaci贸n de Seguridad Social (recargos, bonificaciones, etc.), cotizaci贸n (elecci贸n de bases, cotizaci贸n parcial, etc.), protecci贸n social (accidente in itinere), medidas que afectan al IRPF (deducibilidad de gastos de la actividad) y conciliaci贸n de la vida familiar principalmente.

A continuaci贸n vamos a analizar las medidas m谩s significativas que todo emprendedor aut贸nomo debe conocer.

A. NOVEDADES EN MATERIA DE COTIZACI脫N Y RECAUDACI脫N A LA SEGURIDAD SOCIAL

  1. Nuevo r茅gimen de recargos por ingresos fuera de plazo: En caso que el obligado hubiera cumplido sus obligaciones de transmisi贸n o presentaci贸n de liquidaci贸n de cuotas con respecto a su personal, el recargo pasar谩 a ser de un 10% (en lugar del 20% actual) si se abona dentro del mes siguiente al vencimiento de su ingreso. Superado ese plazo pasar谩 a ser del 20% (sigue como antes). Esta medida busca no penalizar al aut贸nomo cuando existe voluntad de pago y no demorar la deuda.
  2. Cotizaci贸n en supuestos de pluriactividad: Aquellos trabajadores aut贸nomos que est茅n cotizando en r茅gimen de pluriactividad, tendr谩n derecho a la devoluci贸n del 50% del exceso en que sus cotizaciones superen la cuant铆a que se establezca, anualmente, en la LPGE, con el tope del 50% de las cuotas ingresadas en el RETA por contingencia com煤n. La devoluci贸n se practicar谩 antes del 1 de mayo del ejercicio siguiente. La novedad es que ahora, dicho beneficio, queda incorporado, expresamente, en la Ley General de la Seguridad Social, a diferencia de antes que se establec铆a anualmente en la Ley de Presupuestos Generales del Estado (LPGE).
  3. Tarifa plana para los aut贸nomos que emprendan o reemprendan una actividad por cuenta propia: Los trabajadores por cuenta propia o aut贸nomos, sin discapacidad o con discapacidad igual o superior al 33%, las v铆ctimas de violencia de g茅nero y/o terrorismo, que causen alta inicial o que no hubieran estado en situaci贸n de alta en los 2 a帽os inmediatamente anteriores (actualmente 5 a帽os), a contar desde la fecha de efectos del alta, en el R茅gimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Aut贸nomos, tendr谩n derecho a:
  • Una reducci贸n en la cotizaci贸n por contingencias comunes, incluida la incapacidad temporal, que quedar谩 fijada en la cuant铆a de 50 euros mensuales durante los 12 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta (actualmente 6 meses de duraci贸n), en el caso de que opten por cotizar por la base m铆nima que les corresponda.
  • Alternativamente, aquellos trabajadores por cuenta propia o aut贸nomos que, cumpliendo los requisitos previstos en el p谩rrafo anterior, optasen por una base de cotizaci贸n superior a la m铆nima que les corresponda, podr谩n aplicarse durante los 12 primeros meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta, una reducci贸n del 80 por ciento sobre la cuota por contingencias comunes, siendo la cuota a reducir la resultante de aplicar a la base m铆nima de cotizaci贸n que corresponda el tipo m铆nimo de cotizaci贸n vigente en cada momento, incluida la incapacidad temporal.
  • Con posterioridad al periodo inicial de 12 meses previsto en los dos p谩rrafos anteriores, y con independencia de la base de cotizaci贸n elegida, podr谩n aplicarse, durante 12 meses m谩s, las siguientes reducciones y bonificaciones sobre la cuota por contingencias comunes:
    • Una reducci贸n equivalente al 50 por ciento de la cuota durante los 6 meses.
    • Una reducci贸n equivalente al 30 por ciento de la cuota durante los 3 meses siguientes a la anterior reducci贸n.
    • Una bonificaci贸n equivalente al 30 por ciento de la cuota durante los 3 meses siguientes a la anterior reducci贸n.
    • En caso de discapacitados o v铆ctimas de violencia dom茅sticas o terrorismo, un 50% durante 48 meses.
  • En el supuesto de que los trabajadores por cuenta propia sean menores de 30 a帽os, o menores de 35 a帽os en el caso de mujeres, podr谩n aplicarse, adem谩s de las reducciones y bonificaciones anteriores, una bonificaci贸n adicional equivalente al 30 por ciento, sobre la cuota por contingencias comunes, en los 12 meses siguientes a la finalizaci贸n del periodo de bonificaci贸n, hasta completar un m谩ximo de 36 meses entre todas las bonificaciones y reducciones.
  • En caso de reemprender una actividad por cuenta propia, si el aut贸nomo, menor de 30/35 o no, hubiera disfrutado de los anteriores beneficios en su anterior periodo de alta, el periodo de baja exigido para poder beneficiarse de los nuevos beneficios ser谩 de 3 a帽os (en lugar de los 2 previstos con car谩cter general).
  1. Bonificaciones de cuotas de Seguridad Social en situaciones de descanso por maternidad, paternidad, adopci贸n, guarda, acogimiento o riesgo durante el embarazo o la lactancia natural: Se mantiene la bonificaci贸n del 100% de la cuota de aut贸nomos (hombres o mujeres), a aplicar sobre la base media de los 煤ltimos doce meses, encontrando la novedad en que se ampl铆a la edad del menor que puede dar este derecho, pasando de los actuales 7 a帽os a los 12 a帽os. La bonificaci贸n ser谩 compatible tambi茅n con la bonificaci贸n que corresponda al trabajador que lo sustituya en su caso mediante un contrato de interinidad (100% de todas las cuotas).
  2. Nueva bonificaci贸n de cuotas a las trabajadoras aut贸nomas que se reincorporen al trabajo tras el cese de la actividad por maternidad, adopci贸n, guarda, acogimiento y tutela: las aut贸nomas que se reincorporen tras alguna de esa situaci贸n, dentro de los dos a帽os siguientes al cese, tendr谩n derecho a una bonificaci贸n de la cuota de contingencias comunes (incluida IT) que quedar谩 fijada en 50 euros/mes durante un periodo de no m谩s de 12 meses siguientes a la reincorporaci贸n (cuando opten por cotizar por la base m铆nima) o de un 80% sobre la cuota por contingencias comunes (sobre base m铆nima con IT) en caso de optar por una base superior a la m铆nima.
  3. Bonificaci贸n por la contrataci贸n de familiares del trabajador aut贸nomo: Se incorpora una nueva bonificaci贸n del 100% de la base de cotizaci贸n por contingencias comunes, durante 12 meses, por la contrataci贸n indefinida de familiares (c贸nyuge, ascendientes, descendientes y dem谩s parientes por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado). Como de costumbre se vincula la bonificaci贸n a que el aut贸nomo cumpla 2 requisitos:
  • Mantenga el nivel de empleo alcanzado con la contrataci贸n en los 6 meses posteriores (no se tendr谩n en cuenta los despidos que no hayan sido declarados improcedentes, ni las dimisiones, fin del contrato por expiraci贸n del tiempo o finalizaci贸n de la obra o servicio, la no superaci贸n del periodo de prueba, muerte o incapacidad del trabajador).
  • No haya extinguido contratos por causas objetivas o despidos disciplinarios reconocidos o declarados judicialmente improcedentes en los 12 meses anteriores a la contrataci贸n.
  1. Bonificaci贸n de familiares colaboradores. A la ya existente bonificaci贸n por el alta en la actividad de familiares colaboradores, ahora se clarifica como posible destinatario de la bonificaci贸n a la pareja de hecho (siempre que esta no est茅 casada con otra persona), con quien conviva el aut贸nomo de manera estable durante al menos 5 a帽os. La situaci贸n se acreditar谩 mediante certificado de empadronamiento o documento p煤blico de constituci贸n de la pareja.
  2. Base m铆nima de cotizaci贸n para aut贸nomos que empleen a 10 o m谩s trabajadores por cuenta ajena. La novedad se presenta en que la base m铆nima se determinar谩 en la LPGE (actualmente se aplica la m铆nima para el Grupo 1 de cotizaci贸n del R茅gimen General), tambi茅n para los aut贸nomos societarios.
  3. Cambio de bases durante el a帽o. Est谩 previsto que los aut贸nomos podr谩n cambiar de base de cotizaci贸n hasta 4 veces al a帽o (el d铆a primero de abril, julio, octubre y enero). En la actualidad se permiten 2 cambios al a帽o.

B. NOVEDADES EN MATERIA DE AFILIACI脫N, ALTA/BAJA EN EL RETA Y CONTRATACI脫N

  1. Afiliaci贸n, altas y bajas desde el d铆a en que se inicie la actividad. Una de las reivindicaciones del sector durante muchos a帽os ha sido la cotizaci贸n por d铆as naturales en lugar de por meses completos. En consecuencia, la reforma prev茅 que la afiliaci贸n y hasta tres altas /bajas dentro de cada a帽o natural tendr谩n efectos desde el d铆a en que concurran los requisitos y condiciones determinantes de la inclusi贸n al RETA o cese de la actividad respectivamente.
  2. Contrataci贸n por cuenta ajena de hijos mayores de 30 a帽os. Se a帽ade, a las ya existentes, una nueva posibilidad de contrataci贸n por cuenta ajena que afecta a los hijos del aut贸nomo cuando 茅stos tengan m谩s de 30 a帽os. De esta manera, el aut贸nomo tambi茅n podr谩 contratar, en R茅gimen general, a los mayores de 30 a帽os con una discapacidad f铆sica o sensorial igual o superior al 33% e inferior al 65% siempre que estos causen alta por primera vez en el sistema.

C. NOVEDADES EN MATERIA DE TRIBUTACI脫N DEL IRPF

  1. Se incluye para los aut贸nomos en estimaci贸n directa en el IRPF la posibilidad de deducirse los gastos de suministros de la vivienda parcialmente afecta a la actividad econ贸mica, tales como agua, gas, electricidad, telefon铆a e Internet, en el porcentaje resultante de aplicar el 30 % a la proporci贸n existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, excepto que se pruebe un porcentaje m谩s alto o inferior.
  2. Tambi茅n, pueden deducirse los gastos de manutenci贸n incurridos en el desarrollo de su actividad econ贸mica, siempre que se produzcan en establecimientos de restauraci贸n y hosteler铆a y se abonen utilizando cualquier medio electr贸nico de pago, con los l铆mites cuantitativos establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutenci贸n de los trabajadores (esto es, con car谩cter general, 26,67 鈧 si el gasto se produce en Espa帽a o 48,08 鈧 si es en el extranjero, cantidades que se duplican, a su vez, si se pernocta como consecuencia del desplazamiento).

D. NOVEDADES EN MATERIA DE PROTECCI脫N SOCIAL POR ACCIDENTE DE TRABAJO

  1. Prestaciones de maternidad y paternidad. Se clarifica el sistema de c谩lculo del subsidio que ser谩 equivalente al 100% de la base reguladora consistente en la suma de las bases de cotizaci贸n de los 6 煤ltimos meses divida entre 180, o entre los d铆as que corresponda de no haber permanecido de alta durante todo ese periodo.
  2. Compatibilidad de la pensi贸n de jubilaci贸n y la realizaci贸n de trabajos por cuenta propia. Un aspecto novedoso de la pretendida reforma es la posibilidad de poder compatibilizar la pensi贸n de jubilaci贸n al 100% con el trabajo por cuenta ajena. Para ello el pensionista deber谩 acreditar tener contratado en la actividad al menos 1 trabajador por cuenta ajena. Sin duda una medida que intentar谩 favorecer la creaci贸n de empleo en el mercado.
  3. Equiparaci贸n a efectos de accidente de trabajo el ocurrido 芦in itinere禄 (ida o de vuelta al puesto de trabajo). Aqu铆 se presenta una vieja reivindicaci贸n del colectivo de aut贸nomos, esto es, la consideraci贸n como accidente laboral el ocurrido al ir o al volver del lugar de la prestaci贸n de la actividad econ贸mica o profesional. Es importante tener en cuenta que a efectos del accidente in itinere se entender谩 como lugar de la prestaci贸n el establecimiento en donde el trabajador aut贸nomo ejerza habitualmente su actividad siempre que no coincida con su domicilio y se corresponda con el local, nave u oficina declarado como afecto a la actividad econ贸mica a efectos fiscales.

Atenci贸n. Es necesario que el aut贸nomo revise su declaraci贸n censal de IAE para cerciorarse que la direcci贸n de la actividad declarada coincida con la de su local, nave u oficina鈥. Por tanto, en canso que no coincida la direcci贸n declarada a efectos fiscales ser谩 recomendable que se realicen las gestiones tributarias necesarias.

E. OTRAS MEDIDAS FUTURAS A IMPLEMENTAR

  1. Revisi贸n del concepto de los requisitos de inclusi贸n en el RETA (habitualidad): como es sabido la inclusi贸n en el RETA depende de diversos factores definidos en la Ley de Trabajadores Aut贸nomos. As铆 se establece que quedar谩n incluidas en el RETA 鈥渓as personas f铆sicas que realicen de forma habitual, personal, directa, por cuenta propia y fuera del 谩mbito de direcci贸n y organizaci贸n de otra persona, una actividad econ贸mica o profesional a t铆tulo lucrativo鈥. La intenci贸n de la reforma es aclarar de una forma m谩s concreta que factores se tendr谩n en cuenta para determinar que una actividad se realiza de forma habitual u ocasional.

Hay que tener en cuenta que, actualmente, los par谩metros para considerar habitual la actividad del aut贸nomo no est谩n claros. Una soluci贸n seguida ha sido valorar los ingresos de la actividad, si superan o no el Salario M铆nimo Interprofesional (SMI), para la inclusi贸n en el RETA. Efectivamente, de esta manera se ha venido generalizando la regla para la incompatibilidad de la pensi贸n de jubilaci贸n y el trabajo por cuenta propia del pensionista, que establece que no existir谩 obligaci贸n de cotizar, ergo de dar de alta en el RETA, cuando el pensionista realice trabajos por cuenta propia cuyos ingresos anuales totales no superen el salario m铆nimo interprofesional, en c贸mputo anual.

Cabe esperar que se termine incluyendo en la Ley del Estatuto del Trabajador Aut贸nomo un umbral o  l铆mite de ingresos para considerar cuando es habitual y cuando no el trabajo del aut贸nomo.

  1. Cotizaci贸n a tiempo parcial. Una vez m谩s, queda pendiente de estudio y de implantaci贸n la posibilidad de que el trabajador aut贸nomo pueda cotizar a tiempo parcial. Esta situaci贸n queda en suspenso hasta el 1 de enero de 2019.

Estas son las principales y m谩s interesantes novedades planteadas por la Proposici贸n de Ley. Habr谩 que ver c贸mo evoluciona la propuesta y que enmiendas se proponen. Estaremos atentos, y les iremos informando de su tramitaci贸n y posibles cambios.

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci贸n que puedan tener al respecto.

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