Aprobadas medidas en materia tributaria y catastral

Se ha aprobado el Real Decreto-ley 18/2019, de 27 de diciembre, en el que se recogen medidas fiscales como la nueva pr贸rroga de la vigencia del Impuesto sobre el Patrimonio y de los l铆mites cuantitativos de aplicaci贸n de la tributaci贸n por m贸dulos IRPF/IVA. Adem谩s, se incluye la relaci贸n de actividades prioritarias de mecenazgo y se aprueban los coeficientes de actualizaci贸n de los valores catastrales de inmuebles urbanos.

En el BOE del d铆a 28 de diciembre, se ha aprobado el Real Decreto-ley 18/2019 (en adelante, RDL), que entr贸 en vigor con car谩cter general el d铆a 29-12-2019, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria, catastral y de seguridad social.

Ante la falta de aprobaci贸n de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2020, por las limitaciones en el normal desempe帽o de la actividad legislativa derivada del hecho de que desde finales de abril de este a帽o el Gobierno se halle en funciones, han impedido la tramitaci贸n de diversas normas por el cauce parlamentario ordinario.

La prolongaci贸n de dicha situaci贸n hace ineludible la aprobaci贸n de determinadas medidas, b谩sicamente para prorrogar algunas cuya vigencia finalizar铆a, de otro modo, con el inicio del nuevo a帽o.

A continuaci贸n recogemos las principales medidas de 铆ndole tributaria y catastral que se recogen en el citado RDL, como la nueva pr贸rroga de la vigencia del Impuesto sobre el Patrimonio y de los l铆mites cuantitativos de aplicaci贸n de la tributaci贸n por m贸dulos IRPF/IVA. Adem谩s, se incluye la relaci贸n de actividades prioritarias de mecenazgo y se aprueban los coeficientes de actualizaci贸n de los valores catastrales de inmuebles urbanos.

1. IRPF/IVA. Tributaci贸n por m贸dulos

Se establecen los l铆mites para la aplicaci贸n en 2020 del m茅todo de estimaci贸n objetiva del IRPF y de los reg铆menes especiales simplificado y de la agricultura, ganader铆a y pesca del IVA, as铆 como plazos de renuncias y revocaciones a los mismos.

1.1 L铆mites para la aplicaci贸n del m茅todo de estimaci贸n objetiva del IRPF en el ejercicio 2020

Se prorrogan para 2020 los l铆mites establecidos por la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el a帽o 2016, para los ejercicios 2016 y 2017 y prorrogados para el ejercicio 2018 por el Real Decreto-ley 20/2017, de 29 de diciembre y para el ejercicio 2019 por el Real Decreto-ley 27/2018, de 28 de diciembre.

En los referidos ejercicios, la magnitud que determinaba la exclusi贸n del m茅todo de estimaci贸n objetiva, relativa a los rendimientos 铆ntegros obtenidos en el conjunto de actividades econ贸micas, excepto las agr铆colas, ganaderas y forestales, y el l铆mite relativo a las operaciones por las que exista obligaci贸n de expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o profesional que act煤e como tal en aplicaci贸n del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci贸n, se fijan en 250.000 y en 125.000 euros, respectivamente, frente a las magnitudes inicialmente establecidas a partir de 2016 por la Ley 26/2014 de 150.000 euros y 75.000 euros.

Asimismo, y con el mismo 谩mbito temporal de aplicaci贸n, la magnitud referida al volumen de compras, inicialmente fijada a partir de 2016 en 150.000 euros, qued贸 establecida en 250.000 para 2016, 2017, 2018 y 2019.

1.2 L铆mites para la aplicaci贸n del r茅gimen simplificado y del r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca en el ejercicio 2020

En consonancia con el r茅gimen transitorio referente a los l铆mites para la aplicaci贸n del m茅todo de estimaci贸n objetiva en el IRPF en los ejercicios 2016 a 2020 que acabamos de referenciar,  se dispone, igualmente, una pr贸rroga  para 2020 del  r茅gimen transitorio establecido para los ejercicios 2016, 2017, 2018 y 2019 relativo a los l铆mites que determinan la exclusi贸n del r茅gimen simplificado y del r茅gimen especial de la agricultura, ganader铆a y pesca del IVA, donde se elev贸 la magnitud de 150.000 euros a 250.0000 euros.

1.3 Plazos de renuncias y revocaciones al m茅todo de estimaci贸n objetiva del IRPF y a los reg铆menes especiales simplificado y de la agricultura, ganader铆a y pesca del IVA para el a帽o 2020

Se regula el plazo de renuncias y revocaciones que deben surtir efectos para el a帽o 2020, y se establece que ser谩 hasta el 29 de enero de 2020.

2. Pr贸rroga del Impuesto sobre el Patrimonio para el ejercicio 2020

Se mantiene para el ejercicio 2020 la vigencia del mismo, elimin谩ndose, por tanto, para este a帽o la reimplantaci贸n de la bonificaci贸n del 100% sobre la cuota 铆ntegra del impuesto que se hab铆a previsto en el Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el Impuesto sobre el Patrimonio.

3. Relaci贸n de actividades prioritarias de mecenazgo para el a帽o 2020

Se establece que durante el a帽o 2020  se considerar谩n actividades prioritarias de mecenazgo las enumeradas en la disposici贸n adicional septuag茅sima primera de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el a帽o 2018 -Ley 6/2018-, y  en relaci贸n a esas actividades se elevan en cinco puntos porcentuales los porcentajes y l铆mites de las deducciones establecidas en los art铆culos 19, 20 y 21 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r茅gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

4. Actualizaci贸n de los valores catastrales

4.1 Coeficientes de actualizaci贸n de valores catastrales del art. 32.2 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario

Se recogen para 2020 diferentes coeficientes en funci贸n del a帽o de entrada en vigor de los valores catastrales resultantes de un procedimiento de valoraci贸n colectiva, que ser谩n aplicados a aquellos municipios que han acreditado el cumplimiento de los requisitos legalmente establecidos (que hayan transcurrido al menos 5 a帽os desde la entrada en vigor del 煤ltimo procedimiento de valoraci贸n colectiva, que existan diferencias sustanciales y homog茅neas dentro del municipio entre los valores del mercado y los valores catastrales vigentes, y que la solicitud municipal se formule dentro del plazo establecido) y que est谩n incluidos en la Orden HAC/1257/2019, de 17 de diciembre (BOE de 28 de diciembre de 2019), que prev茅 la aplicaci贸n de coeficientes de actualizaci贸n de valores catastrales a 1.092 municipios.

Los coeficientes de actualizaci贸n quedan fijados para 2020 con arreglo al siguiente cuadro:

A帽o de entrada en vigor ponencia de valoresCoeficiente de actualizaci贸n
1984, 1985, 1986, 1987 y 1988.1,05
1989, 1990, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000, 2001, 2002 y 2003.1,03
2011, 2012 y 2013.0,97

5. Regulaci贸n de la prestaci贸n patrimonial de car谩cter p煤blico no tributaria por la prestaci贸n del servicio de generaci贸n y emisi贸n de identificadores 煤nicos para los productos del tabaco

Cumpliendo con la normativa comunitaria (Directiva 2014/40/UE del Parlamento y del Consejo, de 3 de abril de 2014, relativa a la aproximaci贸n de las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas de los Estados miembros en materia de fabricaci贸n, presentaci贸n y venta de los productos del tabaco y los productos relacionados y por la que se deroga la Directiva 2001/37/CE y Reglamento de Ejecuci贸n (UE) 2018/574, de la Comisi贸n, de 15 de diciembre de 2017, relativo a las normas t茅cnicas para el establecimiento y el funcionamiento de un sistema de trazabilidad para los productos del tabaco), en la disposici贸n adicional primera del real decreto-ley, se regula la prestaci贸n patrimonial de car谩cter p煤blico no tributaria por la prestaci贸n del servicio de generaci贸n y emisi贸n de identificadores 煤nicos para los productos del tabaco. Esta prestaci贸n se exigir谩 respecto a todas aquellas generaciones o emisiones de identificadores 煤nicos que se hayan efectuado a partir del 20 de mayo de 2019 y el importe  de la misma ser谩 de 1,97 euros por cada mil identificadores 煤nicos emitidos o generados por la entidad designada en Espa帽a como Emisor de Identificaci贸n.

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci贸n que puedan tener al respecto.

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