La DGT aclara la tributaci贸n de las ayudas extraordinarias al cese de actividad de los aut贸nomos por COVID-19

COVID-19 ayudas

Una pregunta recurrente a lo largo de este 煤ltimo a帽o ha sido c贸mo han de declararse las ayudas recibidas por empresas y aut贸nomos para paliar los efectos econ贸micos negativos derivados de las medidas tomadas para minimizar los efectos del COVID-19.

En muchos de estos casos las ayudas iban destinadas espec铆ficamente a aut贸nomos y, en particular, a aquellos cuyo sector de actividad se encontraba relacionado con la hosteler铆a y otros servicios de cara al p煤blico que han sido los m谩s afectados por las diferentes medidas impuestas para parar al COVID-19.

As铆, debemos tener en cuenta que no todas las ayudas y subvenciones son iguales. Estas pueden darse para compensar efectivamente las p茅rdidas sufridas o pueden darse, como suele ser habitual en situaciones de normalidad, para comprar nuevo inmovilizado o generar empleo. De esta manera, dependiendo de la finalidad de la ayuda o subvenci贸n esta tendr谩 que imputarse a uno u otro rendimiento

Ayudas extraordinarias al cese de actividad

Pues bien, la DGT en su Consulta Vinculante (V0811-21), de 6 de abril de 2021, sobre la cuesti贸n de una aut贸nomo que desarrolla una actividad econ贸mica en estimaci贸n directa simplificada, habiendo sido aprobada su solicitud de la prestaci贸n de cese de actividad compatible con el trabajo por cuenta propia del art铆culo 7 del Real Decreto-ley 2/2021, ha se帽alado lo siguiente:

El aut贸nomo, durante el tiempo que est茅 percibiendo la prestaci贸n, deber谩 ingresar en la Tesorer铆a General de la Seguridad Social la totalidad de las cotizaciones aplicando los tipos vigentes a la base de cotizaci贸n correspondiente.

La mutua colaboradora de la Seguridad Social o, en su caso, el Instituto Social de la Marina, abonar谩 al trabajador junto con la prestaci贸n por cese en la actividad, el importe de las cotizaciones por contingencias comunes que le hubiera correspondido ingresar de encontrarse el trabajador aut贸nomo sin desarrollar actividad alguna, en aplicaci贸n de lo dispuesto en el art铆culo 329 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

Se trata, por tanto, de una prestaci贸n extraordinaria de la Seguridad Social por cese de actividad para los trabajadores aut贸nomos que forma parte de la acci贸n protectora del sistema de la Seguridad Social. En consecuencia, la calificaci贸n de esta prestaci贸n extraordinaria ser铆a la de rendimiento del trabajo, de conformidad con el art铆culo 17.1 b) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas (IRPF) que incluye entre los rendimientos 铆ntegros del trabajo las prestaciones por desempleo, entendido 茅ste de una forma amplia y no s贸lo comprensivo de la situaci贸n de cese de actividad correspondiente a los trabajadores por cuenta ajena.

El rendimiento de trabajo comprende la totalidad de la prestaci贸n recibida (incluyendo el importe de las cotizaciones por contingencias comunes entregado por la mutua colaboradora o el Instituto Social de la Marina a cuyo pago queda obligado el aut贸nomo, si bien debe tenerse en cuenta que el pago de las cuotas de la Seguridad Social, dar谩 lugar correlativamente a un gasto deducible para la determinaci贸n del rendimiento neto de la actividad econ贸mica, al tratarse de un gasto incurrido para el desarrollo de la actividad).

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci贸n que puedan tener al respecto.