CATALU脩A: Principales novedades tributarias en las Leyes de Presupuestos y Medidas fiscales para Catalu帽a 2023

impuestos-presupuestos

Le informamos que en el DOGC del d铆a 17 de marzo de 2023, se ha publicado la Ley 2/2023, de 16 de marzo, de presupuestos generales para 2023 y la Ley 3/2023, de 16 de marzo, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector p煤blico para 2023.

Las normas tributarias, establecidas por el t铆tulo V de la Ley 2/2023, de 16 de marzo, de presupuestos generales para 2023, solo hacen referencia al canon del agua y a la actualizaci贸n de las tasas con tipo de cuant铆a fija.

Por su parte, la Ley 3/2023 de medidas fiscales, el t铆tulo II recoge las medidas relacionadas con los tributos cedidos. En concreto:

  • En cuanto al IRPF, se realizan modificaciones t茅cnicas en las deducciones por donativos a favor de determinadas entidades dedicadas al fomento de la lengua catalana y occitana y al fomento de la investigaci贸n; adem谩s, y en relaci贸n a la deducci贸n por donativos a entidades dedicadas al fomento de la investigaci贸n, se incrementa el porcentaje de deducci贸n.

Por otra parte, atendiendo a la situaci贸n econ贸mica actual y con el objetivo de impulsar el emprendimiento, se incrementan el porcentaje y la cuant铆a m谩xima de la deducci贸n en concepto de inversi贸n por un 谩ngel inversor por la adquisici贸n de acciones o participaciones sociales de entidades nuevas o de reciente creaci贸n.

  • Las modificaciones en el聽Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.聽En este tributo, y en cuanto a las adquisiciones de fincas r煤sticas de dedicaci贸n forestal, se modifica la reducci贸n en caso de adquisici贸n mortis causa, que ahora tambi茅n incluir谩 las construcciones situadas en la finca y que sean para utilidad de la misma; se crea tambi茅n una nueva reducci贸n en caso de donaci贸n de esas fincas, que reproduce los requisitos establecidos en la transmisi贸n por causa de muerte.

Por otra parte, con el objetivo de impulsar la actividad empresarial, se modifica la reducci贸n por la donaci贸n de dinero para constituir o adquirir una empresa o negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades, con el incremento del importe de reducci贸n m谩xima y del patrimonio neto del donatario, y suprimiendo el requisito de edad del mismo.

Por 煤ltimo, para facilitar el acceso a la vivienda y reducir la carga tributaria de los contribuyentes, se modifica la reducci贸n por la donaci贸n de una vivienda que debe constituir la primera vivienda habitual o por la donaci贸n de dinero destinado a adquirirla, y se incluye el supuesto en que se hace donaci贸n del terreno al descendiente para construir la primera vivienda habitual.

  • En el聽ITP y AJD,聽se realizan modificaciones en la regulaci贸n de los tipos reducidos que grava la adquisici贸n de inmuebles por parte de determinados contribuyentes (familias numerosas y monoparentales, personas con discapacidad y j贸venes), se incrementa el tope de base imponible del impuesto sobre la renta de las personas f铆sicas hasta los 36.000 euros y se introduce la adquisici贸n del terreno en el 谩mbito de aplicaci贸n de los citados tipos. Tambi茅n se introduce una bonificaci贸n de la cuota en la modalidad de actos jur铆dicos documentados por la promoci贸n y explotaci贸n de viviendas en r茅gimen de cesi贸n de uso.
  • En el聽Impuesto sobre el Patrimonio, se modifica la bonificaci贸n de las propiedades forestales en los mismos t茅rminos que en el impuesto sobre sucesiones y donaciones por la transmisi贸n lucrativa de estas fincas.
  • Por 煤ltimo, dentro del 谩mbito de聽tributaci贸n sobre el juego, se establece una obligaci贸n formal de informaci贸n a la Administraci贸n tributaria por parte de Loteries de Catalunya, relativa al suministro de los cartones del juego del bingo.

A continuaci贸n analizamos estas modificaciones tributarias.

1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1.1 Deducciones en la cuota del IRPF por donaciones a determinadas entidades

Se establece que tambi茅n son objeto de la deducci贸n los聽donativos que se hagan a favor de las universidades catalanas, de los institutos universitarios y otros centros de investigaci贸n integrados o adscritos a universidades catalanas, y de los centros de investigaci贸n promovidos o participados por la Generalidad, que tengan por objeto el fomento de la investigaci贸n cient铆fica y el desarrollo y la innovaci贸n tecnol贸gicos. El聽importe de la deducci贸n es del 30%(antes 25%)聽de las cantidades donadas, con el l铆mite m谩ximo del 10% de la cuota 铆ntegra auton贸mica. Adem谩s, se establece que la聽suma de dicha deducci贸n junto con la deducci贸n por donativos a favor de entidades sin 谩nimo de lucro聽establecida por la normativa del Estado聽no puede superar en ning煤n caso el porcentaje de deducci贸n del 100%.

2. Deducci贸n en concepto de inversi贸n por un 谩ngel inversor por la adquisici贸n de acciones o participaciones sociales de entidades nuevas o de reciente creaci贸n

Se聽aumenta la deducci贸n al聽 40% (antes del 20%)聽de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisici贸n de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constituci贸n de sociedades o de ampliaci贸n de capital en las sociedades mercantiles de ese tipo. El importe m谩ximo de esta deducci贸n es de 12.000 euros. En caso de declaraci贸n conjunta estos l铆mites son de aplicaci贸n a cada una de las personas contribuyentes.

2. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

2.1 Reducci贸n por la adquisici贸n de bienes del causante utilizados en la explotaci贸n agraria del causahabiente

Se establece una聽nueva reducci贸n del 95% por la donaci贸n de fincas r煤sticas de dedicaci贸n forestal para c贸nyuges, ascendientes, descendientes y colaterales hasta el tercer grado condicionado al mantenimiento de la finca en el patrimonio del donatario durante los diez a帽os siguientes.

2.2 Reducci贸n por la donaci贸n de dinero a favor de descendientes para constituir o adquirir un negocio profesional o una empresa o para adquirir participaciones

Puede aplicarse a la base imponible una reducci贸n del 95% del importe dado, estableciendo ahora una聽reducci贸n m谩xima de 200.000 euros聽(antes era 125.000 euros),聽l铆mite que se fija en 400.000 euros聽(antes era 250.000 euros) para los donatarios que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 33%

Adem谩s se aplicar谩 a cualquier donatario con independencia de su edad, al haberse suprimido el requisito que lo condicionaba a que el donatario tuviera menos de 40 a帽os de edad, y se establece que el patrimonio neto del donatario en la fecha de formalizaci贸n de la donaci贸n no puede ser superior a 500.000 euros (antes era de 300.000 euros).

2.3 Reducci贸n por la donaci贸n de una vivienda que debe constituir la primera vivienda habitual o por la donaci贸n de dinero destinado a la adquisici贸n de dicha primera vivienda habitual

Con respecto a esta reducci贸n se establece que tambi茅n se aplicar谩聽 la reducci贸n en caso de que la聽donaci贸n sea de un terreno o de dinero para adquirirlo聽para que, en ambos casos, el聽descendiente聽construya en el mismo su primera vivienda habitual.

Por otro lado, se regulan los requisitos y condiciones para que el inmueble tenga la consideraci贸n de vivienda habitual, sustituyendo la remisi贸n gen茅rica que se realizaba a la normativa del IRPF.

2.4 Aplazamiento excepcional del impuesto sobre sucesiones y donaciones concedido por los 贸rganos de gesti贸n

Se establece que con efectos desde el 18 de marzo de 2023,聽el aplazamiento que concedan los 贸rganos de gesti贸n聽de la Administraci贸n tributaria en virtud del art铆culo 73.1 de la Ley 19/2010, de 17 de junio, de regulaci贸n del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones,聽puede ser de hasta dos a帽os.

Este plazo es tambi茅n de aplicaci贸n聽a las solicitudes de aplazamiento que se presenten en relaci贸n con hechos imponibles devengados antes del 18 de marzo de 2023聽y que se encuentren en per铆odo voluntario de presentaci贸n y pago, y en su caso pr贸rroga, de la correspondiente autoliquidaci贸n.

3. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JUR脥DICOS DOCUMENTADOS (ITP Y AJD)

3.1 Tipo de gravamen en la adquisici贸n de la vivienda habitual por familias numerosas, personas con discapacidad, j贸venes y familias monoparentales

Se modifican los tipos reducidos en la adquisici贸n de vivienda habitual para聽familias numerosas, personas con discapacidad, j贸venes y familias monoparentales, actualizando el tope en la base imponible para el acceso al beneficio fiscal, anteriormente fijado en 30.000 euros y que actualmente pasa a聽36.000 euros, y haciendo una regulaci贸n de los requisitos y condiciones para que el inmueble tenga la consideraci贸n de vivienda habitual, sustituyendo la remisi贸n gen茅rica que se realizaba a la normativa del IRPF.

Adem谩s de estas modificaciones comunes, respecto a las familias numerosas y las familias monoparentales, la base m谩xima para acceder al tipo reducido,聽se mejora el incremento hasta los 14.000 adicionales por cada hijo que exceda del m铆nimo聽para que la familia tenga la consideraci贸n de familia聽monoparental de categor铆a especial, o de familia聽numerosa, seg煤n corresponda.

3.2 Bonificaci贸n de la cuota del impuesto de actos jur铆dicos documentados por la promoci贸n y explotaci贸n de viviendas en r茅gimen de cesi贸n de uso

Se incluye una聽nueva bonificaci贸n del 100%聽en la cuota tributaria del ITP y AJF, en la modalidad de actos jur铆dicos documentados (AJD), para las escrituras p煤blicas que documenten actas y contratos en los que intervengan聽cooperativas de vivienda sin 谩nimo de lucro y de iniciativa social relacionados con la promoci贸n y explotaci贸n de viviendas en r茅gimen de cesi贸n de uso,聽bien para uso habitual y permanente o destinados a residencias para personas mayores o con discapacidad.

Esta bonificaci贸n se aplica a las escrituras p煤blicas que se otorguen hasta el 31 de diciembre de 2025.

4. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

4.1 聽Bonificaci贸n de las propiedades forestales

Se realizan modificaciones de car谩cter t茅cnico, suprimiendo en la bonificaci贸n de las propiedades forestales la precisi贸n sobre los efectos desde 31 de diciembre de 2011.

Hasta ahora se establec铆a que聽con efectos de 31 de diciembre de 2011,聽el contribuyente puede aplicar una bonificaci贸n del 95% en la parte de la cuota que corresponda proporcionalmente a las propiedades forestales, siempre y cuando dispongan de un instrumento de ordenaci贸n debidamente aprobado por la Administraci贸n forestal competente de Catalu帽a.

El nuevo redactado de la norma, queda as铆:

禄1.聽El contribuyente puede aplicar una bonificaci贸n del 95% en la parte de la cuota que corresponda proporcionalmente a las propiedades forestales, siempre y cuando dispongan de un instrumento de ordenaci贸n debidamente aprobado por la Administraci贸n forestal competente de Catalu帽a.

禄2. En aplicaci贸n de esta bonificaci贸n se tiene en cuenta tanto el valor del terreno como, en su caso, el de las construcciones ubicadas en la finca forestal y que sean para utilidad exclusiva de la misma.禄

5. OTRAS MODIFICACIONES EN TRIBUTOS PROPIOS

5.1. Impuesto sobre las viviendas vac铆as

Se precisa que la聽transmisi贸n de una vivienda vac铆a no comporta el reinicio del c贸mputo de los dos a帽os聽para que una vivienda adquiera tal condici贸n para su titular.

Se incrementan聽los tipos aproximadamente en un 30%, quedando la聽escala de gravamen聽de la siguiente manera:

Base imponible hasta (n煤mero de m2)

Cuota 铆ntegra (euros)

Resto base imponible hasta (n煤mero de m2)

Tipo aplicable (euros/m2)

0

0

5.000

13,30

5.000

66.500

20.000

19,95

20.000

365.750

40.000

26,60

40.000

867.750

en adelante

39,90

Se modifica el聽sistema de c谩lculo de la bonificaci贸n聽aplicable a los sujetos pasivos que destinen su parque de viviendas al alquiler asequible. As铆, se establece que los sujetos pasivos que destinan parte de su parque de viviendas al alquiler asequible, directamente o por medio de la Administraci贸n o de entidades del tercer sector, pueden aplicar una bonificaci贸n en la cuota derivada de multiplicar por 100 el siguiente cociente:

VA

————-

VA + VV

D贸nde:

禄VA: n煤mero de viviendas destinadas a alquiler asequible en municipios de Catalu帽a con fuerte y acreditada demanda.

禄VV: n煤mero de viviendas vac铆as sujetas y no exentas del impuesto.

禄El porcentaje de bonificaci贸n se expresa con dos decimales sin redondeo.

禄El porcentaje m谩ximo de bonificaci贸n no puede superar el 75,00%.禄

5.2. Impuesto sobre las estancias en establecimientos tur铆sticos

Se modifica con聽efectos desde el 1 de abril de 2023聽las聽tarifas aplicables a las embarcaciones en crucero, minorando la tarifa para estancias de m谩s de 12 horas e increment谩ndolo para estancias inferiores a 12 horas.

El ep铆grafe 5 de la tabla de tarifas queda redactado del siguiente modo:

Tipo de establecimiento

Barcelona ciudad

Resto de Catalu帽a

5. Embarcaci贸n de crucero

M谩s de 12 horas

2,00

2,00

12 horas o menos

3,00

3,00

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci贸n que puedan tener al respecto.